Nowe wsparcie dla zakładów energochłonnych i odbiorców przemysłowych – nowe zwolnienia i zwrot podatku akcyzowego – projekt zmian.

Zwolnienia podatkowe w akcyzie przewidziane poprawką do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym

Artykuł

Rodzaj preferencji

Warunki uzyskania zwolnienia/zwrotu

Wielkość zwolnienia/zwrotu

Beneficjenci

ZWOLNIENIE OD AKCYZY ENERGII ELEKTRYCZNEJ ZUŻYTEJ W PROCESACH PRODUKCJI

art. 30 ust. 7a -7c projektu ustawy o podatku akcyzowym

Zwolnienie od akcyzy energii elektrycznej wykorzystywanej w przedsiębiorstwach:

a)    do celów redukcji chemicznej,

b)    w procesach elektrolitycznych,

c)    w procesach metalurgicznych,

d)    w procesach mineralogicznych.

Faktyczne wykorzystywanie energii elektrycznej, do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych oraz mineralogicznych

Posiadanie przez podmiot statusu podatnika akcyzy, w tym posiadanie jednej z koncesji na obrót, wytwarzanie lub dystrybucję energii elektrycznej.

Przekazanie do właściwego naczelnika urzędu celnego, do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik akcyzy wykorzystał energię elektryczną, oświadczenia o ilości wykorzystanej energii i sposobie jej wykorzystania.

Oświadczenie powinno zawierać:

a) nazwę i adres siedziby podmiotu wykorzystującego energię elektryczną,

b) ilość wytwarzanej energii elektrycznej,

c) sposób wykorzystania energii elektrycznej,

d) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia.

Zwolnieniu podlega całkowity wolumen wykorzystany do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych lub mineralogicznych.

Przykład:

Podatnik od akcyzy zużywa 10 000 MWh energii elektrycznej, a stawka akcyzy wynosi 20 zł.

Zwolnienie:
10 000 MWh x 20 zł = 200 000 zł

Wszyscy podatnicy akcyzy od energii elektrycznej, którzy wykorzystują tą energię do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych i mineralogicznych.

ZWROT AKCYZY DLA ZAKŁADÓW ENERGOCHŁONNYCH

Artykuł

Rodzaj preferencji

Warunki uzyskania zwolnienia/zwrotu

Wielkość zwolnienia/zwrotu

Beneficjenci

art. 31 d projektu ustawy o podatku akcyzowym

Zwrot części zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny, jeśli udział kosztów energii w wartości produkcji sprzedanej wyniesie ponad 3%.

Złożenie wniosku o zwrot części zapłaconej akcyzy w terminie do dnia 31 grudnia roku następującego po roku, w którym zakończył się rok podatkowy. Wniosek należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu celnego.

Do wniosku dodatkowo należy załączyć:

a)    dane określone w projektowanym art. 31d ust. 7 ustawy o podatku akcyzowym,

b)    dokumenty na podstawie których odbiorca przemysłowy określi koszty wykorzystanej energii elektrycznej przy obliczaniu kwoty zwracanej częściowo akcyzy, a także

c)    opinię biegłego rewidenta która potwierdzi prawidłowość wyliczenia udziału kosztów wykorzystanej energii w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek.

Zwrotu akcyzy dokonuje dyrektor właściwej izby celnej na wniosek naczelnika urzędu celnego.

Zwrot akcyzy dokonany będzie w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku o zwolnienie z akcyzy wraz z dokumentami.

1. Zwrot dotyczy zapłaconej akcyzy od wolumenu energii, przekraczającego 3% wskaźnik energochłonności.

2. Kwota zwrotu nie będzie mogła przewyższać kwoty zapłaconej akcyzy.

3. Przykład:
Gdy wskaźnik energochłonności wyniesie 5%, zwrot akcyzy obejmie koszty energii dotyczące 2% nadwyżki ponad 3% wskaźnik energochłonności.

Zakład energochłonny, który:

1. wykonuje działalność gospodarczą określoną kodami PKD wskazanymi w projektowanym art. 31d ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym 0510; 0729; 0811; 0891; 0893; 0899; 1032; 1039; 1041; 1062; 1104;1106; 1310; 1320; 1394; 1395; 1411; 1610; 1621; 1711; 1712; 1722; 1920; 2012; 2013; 2014; 2015; 2016; 2017; 2060; 2110; 2221; 2222; 2311; 2312; 2313; 2314; 2319; 2320; 2331; 2342; 2343; 2349; 2399; 2410; 2420; 2431; 2432; 2434; 2441; 2442; 2443; 2444; 2445; 2446; 2720; 3299; 2011; 2332; 2351; 2352; 2451; 2452; 2453; 2454; 2611; 2680; 3832;

2. prowadzi księgi rachunkowe w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

3. nie korzysta ze zwolnienia od akcyzy, o którym mowa powyżej (zwolnienie energii w procesach produkcyjnych).

Przez zakład energochłonny wykorzystujący energię elektryczną rozumie się podmiot:

1. u którego udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek o zwolnienie z akcyzy, wynosi ponad 3%,

2. który nie jest mniejszy niż zorganizowana cześć przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.